加拿大税务局:一文读懂加拿大加密货币税收政策

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发布于: 4月 23, 2021

为了帮助加拿大人了解有关加拿大加密货币税收政策,加拿大参议院在2014年就对该问题进行了审议,随后加拿大税务局(CRA)就加拿大加密货币税收政策发布了指南。

经营收入还是资本利得?

加拿大税务局不认可加密货币是法定货币,而通常都将加密货币视为商品(commodity)。根据情况不同,涉及加密货币的交易所产生的任何收益通常被视为经营收入(business income)或资本利得(capital gain)。

通常情况下,持有加密货币不用纳税,但处置可能会产生经营收入或资本利得,其中经营收入100%全额缴税,资本利得只按50%计入应纳税所得额。所谓加密货币的处置(disposition),包括以下四种情形:

  • 加密货币的卖出或赠与
  • 加密货币的贸易和交换,包括处置一种加密货币以换取另一种加密货币
  • 加密货币兑换为政府发行的货币,比如说加元
  • 使用加密货币购买商品或服务

一般情况下,如果加密货币的处置是经营活动(business)的一部分,处置或出售产生的利润会被视为经营收入而不是资本利得。以出售获利为目的而买入加密货币,即使是孤立事件,只要符合贸易性质的投机或活动(adventure or concern in the nature of trade)的定义,其所产生的收益也有可能会被视为经营收入。以下是加密货币经营活动的一些例子:

  • 加密货币的开采
  • 加密货币的贸易
  • 加密货币的交换,包括ATM机

如果加密货币的出售不构成从事一项经营活动,那么售价高于原始购买价格或调整后的成本基础的部分就是实现的资本利得。资本利得通常纳入纳税人当年的收入,但只有其中的50%需要缴税,也就是应纳税资本利得。资本损失只能抵减资本利得,不能用于减少其他来源的收入,无法抵减的可以结转至以后年度。

加拿大加密货币税收实例

  • 例子一:经营收入或亏损

Alice定期买卖多种加密货币。她密切关注加密货币的价值波动并意图从中获利,她的活动符合日内交易的特征。2017年,Alice出售$24万的多种加密货币,原始购买价为$20万,净利$4万。由于Alice的加密货币交易活跃,属于商业活动,因此必须她必须在2017年的报税单当中申报$4万的经营收入。

  • 例子一:资本利得或损失

Tim在一家接受比特币的网店看中了一套家具,为此他购入价值$3500的比特币。等待他买下家具并将剩下的比特币兑换为法定货币后,Tim的比特币的价值增加了$500。Tim实现的这一收益是基于资本,因此他必须在报税单当中申报$500的资本利得。不过,应纳税资本利得只有原来一半的$250。

  • 例子三:一种加密货币交换另一种加密货币

2018年6月30日,Francis通过2.5061枚比特币买入100枚,价值$2.06万的以太币,这期间产生了比特币的处置过程。这些比特币的原始购价是$1.5万,因此资本利得$5600,应纳税资本利得$2800。但是,如果比特币的原始购价是$2.5万,反而产生了$4400的资本损失,可抵减资本损失$2200。上述例子均假设这些加密货币作为投资持有。不过,如果这一交易发生于经营活动过程中,交易产生的差额要申报为收入。

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