加拿大稅務局:一文讀懂加拿大加密貨幣稅收政策

加拿大加密货币税收政策
發佈于: 4 月23, 2021

爲了幫助加拿大人瞭解有關加拿大加密貨幣稅收政策,加拿大參議院在2014年就對該問題進行了審議,隨後加拿大稅務局(CRA)就加拿大加密貨幣稅收政策發布了指南。

經營收入還是資本利得?

加拿大稅務局不認可加密貨幣是法定貨幣,而通常都將加密貨幣視爲商品(commodity)。根據情况不同,涉及加密貨幣的交易所産生的任何收益通常被視爲經營收入(business income)或資本利得(capital gain)。

通常情况下,持有加密貨幣不用納稅,但處置可能會産生經營收入或資本利得,其中經營收入100%全額繳稅,資本利得只按50%計入應納稅所得額。所謂加密貨幣的處置(disposition),包括以下四種情形:

  • 加密貨幣的賣出或贈與
  • 加密貨幣的貿易和交換,包括處置一種加密貨幣以換取另一種加密貨幣
  • 加密貨幣兌換爲政府發行的貨幣,比如說加元
  • 使用加密貨幣購買商品或服務

一般情况下,如果加密貨幣的處置是經營活動(business)的一部分,處置或出售産生的利潤會被視爲經營收入而不是資本利得。以出售獲利爲目的而買入加密貨幣,即使是孤立事件,只要符合貿易性質的投機或活動(adventure or concern in the nature of trade)的定義,其所産生的收益也有可能會被視爲經營收入。以下是加密貨幣經營活動的一些例子:

  • 加密貨幣的開采
  • 加密貨幣的貿易
  • 加密貨幣的交換,包括ATM機

如果加密貨幣的出售不構成從事一項經營活動,那麽售價高于原始購買價格或調整後的成本基礎的部分就是實現的資本利得。資本利得通常納入納稅人當年的收入,但只有其中的50%需要繳稅,也就是應納稅資本利得。資本損失只能抵减資本利得,不能用于减少其他來源的收入,無法抵减的可以結轉至以後年度。

加拿大加密貨幣稅收實例

  • 例子一:經營收入或虧損

Alice定期買賣多種加密貨幣。她密切關注加密貨幣的價值波動幷意圖從中獲利,她的活動符合日內交易的特徵。2017年,Alice出售$24萬的多種加密貨幣,原始購買價爲$20萬,淨利$4萬。由于Alice的加密貨幣交易活躍,屬￿商業活動,因此必須她必須在2017年的報稅單當中申報$4萬的經營收入。

  • 例子一:資本利得或損失

Tim在一家接受比特幣的網店看中了一套家具,爲此他購入價值$3500的比特幣。等待他買下家具幷將剩下的比特幣兌換爲法定貨幣後,Tim的比特幣的價值增加了$500。Tim實現的這一收益是基于資本,因此他必須在報稅單當中申報$500的資本利得。不過,應納稅資本利得只有原來一半的$250。

  • 例子三:一種加密貨幣交換另一種加密貨幣

2018年6月30日,Francis通過2.5061枚比特幣買入100枚,價值$2.06萬的以太幣,這期間産生了比特幣的處置過程。這些比特幣的原始購價是$1.5萬,因此資本利得$5600,應納稅資本利得$2800。但是,如果比特幣的原始購價是$2.5萬,反而産生了$4400的資本損失,可抵减資本損失$2200。上述例子均假設這些加密貨幣作爲投資持有。不過,如果這一交易發生于經營活動過程中,交易産生的差額要申報爲收入。

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